налоговые комисcии
Вызвали на комиссию, просят сдать уточненные декларации, пугают выездной проверкой, требуют дать пояснения.
камеральная проверка
запросили документы, делают встречные проверки , вызывают на допросы, пугают выездной налоговой проверкой
выездная проверка
Требование о предоставлении документов, встречные проверки, допросы , акт проверки , Решение по акту выездной налоговой ..
уголовная ответственность
ФНС направляет материалы проверки в следственный комитет. Следственный комитет сам проводит проверку уплаты налогов.
дробление
- защита прав налогоплательщика при вменении незаконного дробления бизнеса;
технические компании
Налоговая реконструкция при дроблении бизнеса, закупках у «недобросовестных поставщиков»;
злоупотребление правом
подтверждение прав на налоговые льготы, применение специальных налоговых режимов,
искажения сведений
- сопровождение всех стадий налоговой проверки – от предпроверочного анализа до судебного обжалования.
Вызвали на налоговую комиссию.
Почему налоговая вызвала Вас на комиссию ?
Кандидаты на комиссии по легализации налоговой базы отбираются по следующим основным критериям:
- Наличие убытков за 3 последних года, отсутствие информации об убытках.
- Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, акцизам, единому налогу при «упрощенке», ЕСХН, НДФЛ, уплачиваемому ИП.
- Низкая налоговая нагрузка по НДС (возникает при доле вычетов НДС более 89%).
- Недоимка по НДФЛ или уплата налога на 10% меньше относительно предыдущего налогового периода.
- Зарплата сотрудников меньше МРОТ или средней зарплаты по отрасли.
- Применение налоговых льгот без должных оснований.
- Заявление по НДС к возмещению.
- Нарушение налогового законодательства и др.
Комиссии по убыточным организациям
Убыток в декларации по налогу на прибыль – может стать причиной приглашения на комиссию для дачи пояснений по какой причине возникли убытки.
Основная задача комиссии состоит в том чтобы налогоплательщик подал уточненную декларацию и доплатил налог на прибыль.
Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, но при этом игнорирующая требование подать уточненную декларацию, действительно рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.
Основная задача комиссии состоит в том чтобы налогоплательщик подал уточненную декларацию и доплатил налог на прибыль.
Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, но при этом игнорирующая требование подать уточненную декларацию, действительно рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.
Зарплатные комиссии
Вы потенциальный кандидат на комиссию если:
- зарплата в компании ниже федерального МРОТ;
- Зарплата в компании выше федерального МРОТ, но ниже региональной «минималки» . Налоговики настоятельно рекомендуют поднять зарплаты до региональной «минималки», угрожая выездной проверкой и проверками трудинспекции.
- Зарплата меньше среднеотраслевой по региону. Для сравнения используются данные органов статистики.
- Подозревают в выдаче зарплаты в конвертах.
- справки 2 НДФЛ в банке
- наличие выручки без сотрудников
- самозанятые , регулярно получающие доход
- жалобы сотрудников
- объявления о вакансиях
НДС
На комиссии по НДС вызывают компании с высокой долей вычетов.
Основаниями для приглашения на комиссию по НДС могут так же послужить:
Основаниями для приглашения на комиссию по НДС могут так же послужить:
- Подача декларации по НДС к возмещению
- Отсутствие реакции на запросы налоговиков
- Подозрение компании в сотрудничестве с фирмами «однодневками».
Комиссия по недоимке
На налоговые комиссии по недоимке чаще всего вызывают хронических неплательщиков
Комиссии по налоговой нагрузке
Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Данные о среднеотраслевой нагрузке опубликованы ФНС и ознакомиться можно по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/?roistat_visit=2172115
Рискуют попасть и те компании, которые впервые отклонились от отраслевой нагрузки.
Рискуют попасть и те компании, которые впервые отклонились от отраслевой нагрузки.
Комиссии по другим вопросам
Миграция компаний, применение упрощенных налоговых режимов, отраслевые комиссии. "Творческий" процесс в ФНС не стоит на месте.
Так, например, нулевая прибыль или убытки при применении УСН- очевидный повод для вызова на комиссию.
Можно ли не ходить на комиссии?
У налогового органа есть право вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.
Но штраф не самое страшное. Неявка может стать поводом для выездной налоговой проверки, поэтому лучше всего если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный специалист в области налогообложения и налогового права.
Именно специалисты компании "Объединенные консультанты Финправо" в своей профессиональной деятельности обладают всеми необходимыми компетенциями, позволяющие качественно и надежно защищать интересы любого бизнеса, стремясь выстраивать конструктивные отношения с налоговыми и другими государственными органами.
Вызвали на налоговую комиссию.
Почему налоговая вызвала Вас на комиссию ?
Кандидаты на комиссии по легализации налоговой базы отбираются по следующим основным критериям:
- Наличие убытков за 3 последних года, отсутствие информации об убытках.
- Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, акцизам, единому налогу при «упрощенке», ЕСХН, НДФЛ, уплачиваемому ИП.
- Низкая налоговая нагрузка по НДС (возникает при доле вычетов НДС более 89%).
- Недоимка по НДФЛ или уплата налога на 10% меньше относительно предыдущего налогового периода.
- Зарплата сотрудников меньше МРОТ или средней зарплаты по отрасли.
- Применение налоговых льгот без должных оснований.
- Заявление по НДС к возмещению.
- Нарушение налогового законодательства и др.
Комиссии по убыточным организациям
Убыток в декларации по налогу на прибыль – может стать причиной приглашения на комиссию для дачи пояснений по какой причине возникли убытки.
Основная задача комиссии состоит в том чтобы налогоплательщик подал уточненную декларацию и доплатил налог на прибыль.
Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, но при этом игнорирующая требование подать уточненную декларацию, действительно рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.
Основная задача комиссии состоит в том чтобы налогоплательщик подал уточненную декларацию и доплатил налог на прибыль.
Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, но при этом игнорирующая требование подать уточненную декларацию, действительно рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.
Зарплатные комиссии
Вы потенциальный кандидат на комиссию если:
- зарплата в компании ниже федерального МРОТ;
- Зарплата в компании выше федерального МРОТ, но ниже региональной «минималки» . Налоговики настоятельно рекомендуют поднять зарплаты до региональной «минималки», угрожая выездной проверкой и проверками трудинспекции.
- Зарплата меньше среднеотраслевой по региону. Для сравнения используются данные органов статистики.
- Подозревают в выдаче зарплаты в конвертах.
- справки 2 НДФЛ в банке
- наличие выручки без сотрудников
- самозанятые , регулярно получающие доход
- жалобы сотрудников
- объявления о вакансиях
НДС
На комиссии по НДС вызывают компании с высокой долей вычетов.
Основаниями для приглашения на комиссию по НДС могут так же послужить:
Основаниями для приглашения на комиссию по НДС могут так же послужить:
- Подача декларации по НДС к возмещению
- Отсутствие реакции на запросы налоговиков
- Подозрение компании в сотрудничестве с фирмами «однодневками».
Комиссия по недоимке
На налоговые комиссии по недоимке чаще всего вызывают хронических неплательщиков
Комиссии по налоговой нагрузке
Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Данные о среднеотраслевой нагрузке опубликованы ФНС и ознакомиться можно по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/?roistat_visit=2172115
Рискуют попасть и те компании, которые впервые отклонились от отраслевой нагрузки.
Рискуют попасть и те компании, которые впервые отклонились от отраслевой нагрузки.
Комиссии по другим вопросам
Миграция компаний, применение упрощенных налоговых режимов, отраслевые комиссии. "Творческий" процесс в ФНС не стоит на месте.
Так, например, нулевая прибыль или убытки при применении УСН- очевидный повод для вызова на комиссию.
Можно ли не ходить на комиссии?
У налогового органа есть право вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.
Но штраф не самое страшное. Неявка может стать поводом для выездной налоговой проверки, поэтому лучше всего если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный специалист в области налогообложения и налогового права.
Именно специалисты компании "Объединенные консультанты Финправо" в своей профессиональной деятельности обладают всеми необходимыми компетенциями, позволяющие качественно и надежно защищать интересы любого бизнеса, стремясь выстраивать конструктивные отношения с налоговыми и другими государственными органами.
Вызвали на налоговую комиссию.
Почему налоговая вызвала Вас на комиссию ?
Кандидаты на комиссии по легализации налоговой базы отбираются по следующим основным критериям:
- Наличие убытков за 3 последних года, отсутствие информации об убытках.
- Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль, акцизам, единому налогу при «упрощенке», ЕСХН, НДФЛ, уплачиваемому ИП.
- Низкая налоговая нагрузка по НДС (возникает при доле вычетов НДС более 89%).
- Недоимка по НДФЛ или уплата налога на 10% меньше относительно предыдущего налогового периода.
- Зарплата сотрудников меньше МРОТ или средней зарплаты по отрасли.
- Применение налоговых льгот без должных оснований.
- Заявление по НДС к возмещению.
- Нарушение налогового законодательства и др.
Комиссии по убыточным организациям
Убыток в декларации по налогу на прибыль – может стать причиной приглашения на комиссию для дачи пояснений по какой причине возникли убытки.
Основная задача комиссии состоит в том чтобы налогоплательщик подал уточненную декларацию и доплатил налог на прибыль.
Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, но при этом игнорирующая требование подать уточненную декларацию, действительно рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.
Основная задача комиссии состоит в том чтобы налогоплательщик подал уточненную декларацию и доплатил налог на прибыль.
Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, но при этом игнорирующая требование подать уточненную декларацию, действительно рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.
Зарплатные комиссии
Вы потенциальный кандидат на комиссию если:
- зарплата в компании ниже федерального МРОТ;
- Зарплата в компании выше федерального МРОТ, но ниже региональной «минималки» . Налоговики настоятельно рекомендуют поднять зарплаты до региональной «минималки», угрожая выездной проверкой и проверками трудинспекции.
- Зарплата меньше среднеотраслевой по региону. Для сравнения используются данные органов статистики.
- Подозревают в выдаче зарплаты в конвертах.
- справки 2 НДФЛ в банке
- наличие выручки без сотрудников
- самозанятые , регулярно получающие доход
- жалобы сотрудников
- объявления о вакансиях
НДС
На комиссии по НДС вызывают компании с высокой долей вычетов.
Основаниями для приглашения на комиссию по НДС могут так же послужить:
Основаниями для приглашения на комиссию по НДС могут так же послужить:
- Подача декларации по НДС к возмещению
- Отсутствие реакции на запросы налоговиков
- Подозрение компании в сотрудничестве с фирмами «однодневками».
Комиссия по недоимке
На налоговые комиссии по недоимке чаще всего вызывают хронических неплательщиков
Комиссии по налоговой нагрузке
Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Данные о среднеотраслевой нагрузке опубликованы ФНС и ознакомиться можно по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/?roistat_visit=2172115
Рискуют попасть и те компании, которые впервые отклонились от отраслевой нагрузки.
Рискуют попасть и те компании, которые впервые отклонились от отраслевой нагрузки.
Комиссии по другим вопросам
Миграция компаний, применение упрощенных налоговых режимов, отраслевые комиссии. "Творческий" процесс в ФНС не стоит на месте.
Так, например, нулевая прибыль или убытки при применении УСН- очевидный повод для вызова на комиссию.
Можно ли не ходить на комиссии?
У налогового органа есть право вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.
Но штраф не самое страшное. Неявка может стать поводом для выездной налоговой проверки, поэтому лучше всего если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный специалист в области налогообложения и налогового права.
Именно специалисты компании "Объединенные консультанты Финправо" в своей професссиональной деятельности обладают всеми необходимыми компетенциями, позволяющие качественно и надежно защищать интересы любого бизнеса, стремясь выстраивать конструктивные отношения с налоговыми и другими государственными органами.
Камеральные проверки
Что такое камеральная проверка?
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Порядок и сроки проведения камеральной проверки
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?
Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок представления пояснений
Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок внесения изменений в декларацию
Внесение изменений в декларацию осуществляется путем подачи уточненной декларации.
В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:
заявлена сумма НДС к возмещению;
заявлены льготы;
отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного товарищества.
заявлены льготы;
отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного товарищества.
Камеральные проверки
Что такое камеральная проверка?
Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Порядок и сроки проведения камеральной проверки
Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.
Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?
Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок представления пояснений
Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок внесения изменений в декларацию
Внесение изменений в декларацию осуществляется путем подачи уточненной декларации.
В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:
заявлена сумма НДС к возмещению;
заявлены льготы;
отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного товарищества.
заявлены льготы;
отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного товарищества.
Выездные налоговые проверки
ПОРЯДОК И СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Выездную налоговую проверку проводит налоговый орган:
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица;
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ;
уполномоченный ФНС России на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездную налоговую проверку организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 НК РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков, проводит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельную выездную налоговую проверку филиала или представительства проводит налоговый орган:
по месту нахождения такого подразделения;
уполномоченный на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении филиалов и представительств, имеющих место нахождения на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица;
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ;
уполномоченный ФНС России на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездную налоговую проверку организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 НК РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков, проводит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельную выездную налоговую проверку филиала или представительства проводит налоговый орган:
по месту нахождения такого подразделения;
уполномоченный на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении филиалов и представительств, имеющих место нахождения на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.
для юридических лиц
Выездная налоговая проверка в отношении консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев(в том числе организации с обособленными подразделениями).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства - в течение 1 месяца.
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
у вас несколько обособленных подразделений;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев(в том числе организации с обособленными подразделениями).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства - в течение 1 месяца.
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
у вас несколько обособленных подразделений;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
для физических лиц
Выездная налоговая проверка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ввиду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, имеет свои особенности.
Представители налоговых органов не могут находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа.
В случае, если налогоплательщик - физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
Представители налоговых органов не могут находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа.
В случае, если налогоплательщик - физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
форма акта выездной налоговой проверки
По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Выездные налоговые проверки
ПОРЯДОК И СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Выездную налоговую проверку проводит налоговый орган:
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица;
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ;
уполномоченный ФНС России на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездную налоговую проверку организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 НК РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков, проводит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельную выездную налоговую проверку филиала или представительства проводит налоговый орган:
по месту нахождения такого подразделения;
уполномоченный на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении филиалов и представительств, имеющих место нахождения на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица;
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ;
уполномоченный ФНС России на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездную налоговую проверку организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 НК РФ, к категории крупнейших налогоплательщиков, проводит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельную выездную налоговую проверку филиала или представительства проводит налоговый орган:
по месту нахождения такого подразделения;
уполномоченный на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении филиалов и представительств, имеющих место нахождения на территории этого субъекта Российской Федерации.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика, но в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.
для юридических лиц
Выездная налоговая проверка в отношении консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев(в том числе организации с обособленными подразделениями).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства - в течение 1 месяца.
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
у вас несколько обособленных подразделений;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев(в том числе организации с обособленными подразделениями).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства - в течение 1 месяца.
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
у вас несколько обособленных подразделений;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
для физических лиц
Выездная налоговая проверка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ввиду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, имеет свои особенности.
Представители налоговых органов не могут находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа.
В случае, если налогоплательщик - физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
Представители налоговых органов не могут находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа.
В случае, если налогоплательщик - физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В некоторых случаях срок выездной проверки может быть приостановлен (общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать 6 месяцев), при этом перечень таких случаев строго определен:
в связи с необходимостью получения информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
в связи с необходимостью проведения экспертизы;
перевода на русский язык документов, которые представлены налогоплательщиком на иностранном языке и истребования у контрагента проверяемого налогоплательщика или у иных лиц документов (информации), которые относятся к деятельности этого налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
форма акта выездной налоговой проверки
По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Мы работаем в тандеме с адвокатами.
Статьи УК РФ за неуплату налогов ( страховых взносов во внебюджетные фонды)
УК РФ Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
УК РФ Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов
УК РФ Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
УК РФ Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
УК РФ Статья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199.4. Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов
УК РФ Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
УК РФ Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
УК РФ Статья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199.4. Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
Мы работаем в тандеме с адвокатами.
Статьи УК РФ за неуплату налогов ( страховых взносов во внебюджетные фонды)
УК РФ Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
УК РФ Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов
УК РФ Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
УК РФ Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
УК РФ Статья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199.4. Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов
УК РФ Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
УК РФ Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
УК РФ Статья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199.4. Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
УК РФ Статья 199.3. Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд
Дробление
Что такое дробление
Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов.
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Так, законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действие принципа диспозитивности и позволяет налогоплательщику выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот или отказ от них, применение специальных налоговых режимов и т. п. Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.
Характерными признаками таких схем являются:
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Так, законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действие принципа диспозитивности и позволяет налогоплательщику выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот или отказ от них, применение специальных налоговых режимов и т. п. Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.
Характерными признаками таких схем являются:
- наличие единого контролирующего лица;
- дробление единого процесса;
- отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
- использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
- формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.
Технические компании
Под «техническими» или «подставными» подразумеваются
Под «техническими» или «подставными» подразумеваются юридические лица, не обладающие фактической самостоятельностью, существующие только на бумаге, основная цель которых – не ведение предпринимательской деятельности, а пропускание через расчетные счета транзитом огромных оборотных денежных средств.
Оказывая подобные услуги, «технические» фирмы создают недобропорядочным налогоплательщикам условия для проведения незаконных финансовых операций, возмещения НДС из федерального бюджета, легализации преступных доходов, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей, вывода денежных средств из оборота капитала за пределы России.
Оказывая подобные услуги, «технические» фирмы создают недобропорядочным налогоплательщикам условия для проведения незаконных финансовых операций, возмещения НДС из федерального бюджета, легализации преступных доходов, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей, вывода денежных средств из оборота капитала за пределы России.
Дробление
Что такое дробление
Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов.
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Так, законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действие принципа диспозитивности и позволяет налогоплательщику выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот или отказ от них, применение специальных налоговых режимов и т. п. Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.
Характерными признаками таких схем являются:
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Так, законодательство не исключает в налоговых правоотношениях действие принципа диспозитивности и позволяет налогоплательщику выбрать тот или иной метод учетной политики: использование налоговых льгот или отказ от них, применение специальных налоговых режимов и т. п. Однако это не должно использоваться для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет в результате злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.
Характерными признаками таких схем являются:
- наличие единого контролирующего лица;
- дробление единого процесса;
- отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
- использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
- формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.
Злоупотребление правом
создание условий для неуплаты налогов
Вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» о запрете налоговых злоупотреблений.
Внесенные в НК РФ поправки ограничивают число случаев, когда действия налогоплательщиков расцениваются как недобросовестные. Это основная тема письма ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, в котором налоговым органам поручено исключить формальный подход при выявлении обстоятельств уклонения от уплаты налогов.
В письме отмечается, что в соответствии с новыми нормами НК РФ налогоплательщик, в действиях которого установлен умысел на неуплату налогов или получение необоснованного права на их возмещение, не имеет права на налоговые преференции.
Таким образом, налоговые органы должны доказать, что налогоплательщик умышленно создал условия для неуплаты налогов. Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать факты подконтрольности контрагентов, согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.
Кроме того, в НК РФ предусмотрено, что для налогообложения могут быть учтены только сделки, отвечающие следующим критериям: основной целью их совершения не может быть неуплата налога, а сама сделка должна быть выполнена заявленным контрагентом. При несоблюдении хотя бы одного из двух этих обстоятельств налогоплательщику должно быть отказано в праве учитывать расходы и на вычет по НДС в полном объеме.
ФНС России обращает внимание, что исключена возможность негативных последствий для налогоплательщика за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и дальнейших звеньев.
Формальные претензии к контрагентам (нарушение контрагентом налогового законодательства, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) сами по себе не являются основаниями для отказа в учете доходов и в вычетах по сделкам. Налоговыми органами должны быть установлены факты, опровергающие реальность сделок.
В Письме также даны рекомендации по доказыванию налоговым органом фактов умышленного искажения налогоплательщиками сведений о финансово – хозяйственной деятельности для минимизации налоговых обязательств.
Внесенные в НК РФ поправки ограничивают число случаев, когда действия налогоплательщиков расцениваются как недобросовестные. Это основная тема письма ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, в котором налоговым органам поручено исключить формальный подход при выявлении обстоятельств уклонения от уплаты налогов.
В письме отмечается, что в соответствии с новыми нормами НК РФ налогоплательщик, в действиях которого установлен умысел на неуплату налогов или получение необоснованного права на их возмещение, не имеет права на налоговые преференции.
Таким образом, налоговые органы должны доказать, что налогоплательщик умышленно создал условия для неуплаты налогов. Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать факты подконтрольности контрагентов, согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.
Кроме того, в НК РФ предусмотрено, что для налогообложения могут быть учтены только сделки, отвечающие следующим критериям: основной целью их совершения не может быть неуплата налога, а сама сделка должна быть выполнена заявленным контрагентом. При несоблюдении хотя бы одного из двух этих обстоятельств налогоплательщику должно быть отказано в праве учитывать расходы и на вычет по НДС в полном объеме.
ФНС России обращает внимание, что исключена возможность негативных последствий для налогоплательщика за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и дальнейших звеньев.
Формальные претензии к контрагентам (нарушение контрагентом налогового законодательства, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) сами по себе не являются основаниями для отказа в учете доходов и в вычетах по сделкам. Налоговыми органами должны быть установлены факты, опровергающие реальность сделок.
В Письме также даны рекомендации по доказыванию налоговым органом фактов умышленного искажения налогоплательщиками сведений о финансово – хозяйственной деятельности для минимизации налоговых обязательств.
Технические компании
Под «техническими» или «подставными» подразумеваются
Под «техническими» или «подставными» подразумеваются юридические лица, не обладающие фактической самостоятельностью, существующие только на бумаге, основная цель которых – не ведение предпринимательской деятельности, а пропускание через расчетные счета транзитом огромных оборотных денежных средств.
Оказывая подобные услуги, «технические» фирмы создают недобропорядочным налогоплательщикам условия для проведения незаконных финансовых операций, возмещения НДС из федерального бюджета, легализации преступных доходов, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей, вывода денежных средств из оборота капитала за пределы России.
Оказывая подобные услуги, «технические» фирмы создают недобропорядочным налогоплательщикам условия для проведения незаконных финансовых операций, возмещения НДС из федерального бюджета, легализации преступных доходов, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей, вывода денежных средств из оборота капитала за пределы России.
Злоупотребление правом
создание условий для неуплаты налогов
Вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» о запрете налоговых злоупотреблений.
Внесенные в НК РФ поправки ограничивают число случаев, когда действия налогоплательщиков расцениваются как недобросовестные. Это основная тема письма ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, в котором налоговым органам поручено исключить формальный подход при выявлении обстоятельств уклонения от уплаты налогов.
В письме отмечается, что в соответствии с новыми нормами НК РФ налогоплательщик, в действиях которого установлен умысел на неуплату налогов или получение необоснованного права на их возмещение, не имеет права на налоговые преференции.
Таким образом, налоговые органы должны доказать, что налогоплательщик умышленно создал условия для неуплаты налогов. Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать факты подконтрольности контрагентов, согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.
Кроме того, в НК РФ предусмотрено, что для налогообложения могут быть учтены только сделки, отвечающие следующим критериям: основной целью их совершения не может быть неуплата налога, а сама сделка должна быть выполнена заявленным контрагентом. При несоблюдении хотя бы одного из двух этих обстоятельств налогоплательщику должно быть отказано в праве учитывать расходы и на вычет по НДС в полном объеме.
ФНС России обращает внимание, что исключена возможность негативных последствий для налогоплательщика за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и дальнейших звеньев.
Формальные претензии к контрагентам (нарушение контрагентом налогового законодательства, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) сами по себе не являются основаниями для отказа в учете доходов и в вычетах по сделкам. Налоговыми органами должны быть установлены факты, опровергающие реальность сделок.
В Письме также даны рекомендации по доказыванию налоговым органом фактов умышленного искажения налогоплательщиками сведений о финансово – хозяйственной деятельности для минимизации налоговых обязательств.
Внесенные в НК РФ поправки ограничивают число случаев, когда действия налогоплательщиков расцениваются как недобросовестные. Это основная тема письма ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, в котором налоговым органам поручено исключить формальный подход при выявлении обстоятельств уклонения от уплаты налогов.
В письме отмечается, что в соответствии с новыми нормами НК РФ налогоплательщик, в действиях которого установлен умысел на неуплату налогов или получение необоснованного права на их возмещение, не имеет права на налоговые преференции.
Таким образом, налоговые органы должны доказать, что налогоплательщик умышленно создал условия для неуплаты налогов. Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать факты подконтрольности контрагентов, согласованности действий участников хозяйственной деятельности и т.п.
Кроме того, в НК РФ предусмотрено, что для налогообложения могут быть учтены только сделки, отвечающие следующим критериям: основной целью их совершения не может быть неуплата налога, а сама сделка должна быть выполнена заявленным контрагентом. При несоблюдении хотя бы одного из двух этих обстоятельств налогоплательщику должно быть отказано в праве учитывать расходы и на вычет по НДС в полном объеме.
ФНС России обращает внимание, что исключена возможность негативных последствий для налогоплательщика за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и дальнейших звеньев.
Формальные претензии к контрагентам (нарушение контрагентом налогового законодательства, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) сами по себе не являются основаниями для отказа в учете доходов и в вычетах по сделкам. Налоговыми органами должны быть установлены факты, опровергающие реальность сделок.
В Письме также даны рекомендации по доказыванию налоговым органом фактов умышленного искажения налогоплательщиками сведений о финансово – хозяйственной деятельности для минимизации налоговых обязательств.
Искажение сведений
п1. Статьи 54.1. НК РФ .
Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Искажение сведений
п1. Статьи 54.1. НК РФ .
Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Ситуации в ходе проверок ФНС
Допрос (ст. 90 НК РФ)
В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок проводится допрос свидетеля, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Выемка (ст. 94 НК РФ)
Выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства.
Вызов в качестве свидетеля (ст. 90 НК РФ)
Налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Налоговая реконструкция как инструмент снижения налоговых доначислений
По результатам проводимых налоговых проверок налоговым органом нередко устанавливаются применение налогоплательщиком незаконных схем получения налоговой выгоды, например: схемы дробления бизнеса, взаимоотношения с «техническими» организациями и др. Результатом установления таких нарушений является доначисление значительных сумм налогов, пеней, штрафов, которые для многих представителей бизнеса становятся непосильными.
Однако существует законная и реальная возможность существенно снизить размер налоговых доначислений, прибегнув к налоговой реконструкции.
Налоговая реконструкция - это способ расчета сумм доначислений по налогам исходя из их реального экономического смысла. То есть по сделке, по которой произошло злоупотребление или искажение фактов хозяйственной деятельности, доначисления рассчитываются с учетом реально понесенных налогоплательщиком расходов и вычетов НДС, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
Так, например, если налоговым органом в цепочке контрагентов выявлены «технические» компании, то по таким сделкам налоговым органом вычеты по НДС не подтверждаются, а понесенные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Применение налоговой реконструкции позволяет признать необоснованной налоговой выгодой только ту часть расходов, которая учтена при исчислении налога на прибыль организации, и применении налоговых вычетов по НДС, которая приходится на «технические» компании. В результате существенно снижается размер доначислений по НДС и налогу на прибыль организаций, и, соответственно, размер штрафов и пени.
В каких случаях налоговым органом может быть проведена налоговая реконструкция, а также условия её проведения подробно изложены в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
Обращаем внимание на то, что налоговая реконструкция проводится при представлении налогоплательщиком соответствующих документов и пояснений, которые могут быть представлены как в ходе проведения налоговой проверки, что является самым предпочтительным вариантом, так и при апелляционном обжаловании решения налогового органа.
Однако существует законная и реальная возможность существенно снизить размер налоговых доначислений, прибегнув к налоговой реконструкции.
Налоговая реконструкция - это способ расчета сумм доначислений по налогам исходя из их реального экономического смысла. То есть по сделке, по которой произошло злоупотребление или искажение фактов хозяйственной деятельности, доначисления рассчитываются с учетом реально понесенных налогоплательщиком расходов и вычетов НДС, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
Так, например, если налоговым органом в цепочке контрагентов выявлены «технические» компании, то по таким сделкам налоговым органом вычеты по НДС не подтверждаются, а понесенные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Применение налоговой реконструкции позволяет признать необоснованной налоговой выгодой только ту часть расходов, которая учтена при исчислении налога на прибыль организации, и применении налоговых вычетов по НДС, которая приходится на «технические» компании. В результате существенно снижается размер доначислений по НДС и налогу на прибыль организаций, и, соответственно, размер штрафов и пени.
В каких случаях налоговым органом может быть проведена налоговая реконструкция, а также условия её проведения подробно изложены в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
Обращаем внимание на то, что налоговая реконструкция проводится при представлении налогоплательщиком соответствующих документов и пояснений, которые могут быть представлены как в ходе проведения налоговой проверки, что является самым предпочтительным вариантом, так и при апелляционном обжаловании решения налогового органа.
Осмотр (ст. 91, 92 НК РФ)
Налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.
Обвиняют в том , что цель совершения сделки (операции) является неуплата налога
Защита обоснованности и реальности деловых решений ( сделок, операций) в налоговых спорах
Реструктуризация налогового долга
Реструктуризация является разновидностью рассрочки по уплате налога, которая в соответствии со ст. 64 НК РФ представляет собой изменение срока уплаты налога.
Порядок исполнения обязанности по уплате оставшейся суммы задолженности при досрочном прекращении действия рассрочки регламентирован статьей 68 НК РФ. Следовательно, этот же порядок применим и в случае прекращения реструктуризации.
Порядок исполнения обязанности по уплате оставшейся суммы задолженности при досрочном прекращении действия рассрочки регламентирован статьей 68 НК РФ. Следовательно, этот же порядок применим и в случае прекращения реструктуризации.
Привлекают к субсидиарной ответственности
Главная цель законодательства о банкротстве состоит в максимальном удовлетворении требований кредиторов, при этом одним из механизмов восстановления прав кредиторов должника по возмещению задолженности является привлечение контролирующих лиц, а также конечных бенефициаров должника к субсидиарной ответственности.
Субсидиарная ответственность – это правовой механизм, при котором долги юридического лица законно перекладывают на физическое лицо – контролирующее должника лицо. Такой долг впоследствии будет невозможно списать через личное банкротство, он передается по наследству после смерти руководителя/учредителя компании. Уклонение от погашения такого долга, соответственно, может послужить основанием для возбуждения уголовного дела.
В 2017 году в Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Закон о банкротстве) была введена отдельная глава III.2, усилившая ответственность недобросовестных управленцев за долги, возникшие по их вине.
Помимо этого были приняты еще два важных документа, разъясняющих положения новой главы III.2 Закона о банкротстве и особенности ее применения на практике:
- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»;
- письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@ «О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ».
Принятые новеллы в законодательстве о банкротстве по вопросам привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности расширили круг лиц, на которых может быть возложена субсидиарная ответственность, а также правовые основания для их привлечения. В результате, к 2021 году сложилась положительная судебная практика, позволяющая привлекать к субсидиарной ответственности реальных контролирующих лиц должника и конечных бенефициаров, а не номинальных руководителей.
За счет введения нового механизма взыскания субсидиарной ответственности снизилось общее количество привлекаемых к ответственности лиц, то есть, установлены подходы, исключающие формальную подачу конкурсным управляющим и кредиторами заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности в каждой процедуре банкротства.
Субсидиарная ответственность – это правовой механизм, при котором долги юридического лица законно перекладывают на физическое лицо – контролирующее должника лицо. Такой долг впоследствии будет невозможно списать через личное банкротство, он передается по наследству после смерти руководителя/учредителя компании. Уклонение от погашения такого долга, соответственно, может послужить основанием для возбуждения уголовного дела.
В 2017 году в Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Закон о банкротстве) была введена отдельная глава III.2, усилившая ответственность недобросовестных управленцев за долги, возникшие по их вине.
Помимо этого были приняты еще два важных документа, разъясняющих положения новой главы III.2 Закона о банкротстве и особенности ее применения на практике:
- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»;
- письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@ «О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ».
Принятые новеллы в законодательстве о банкротстве по вопросам привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности расширили круг лиц, на которых может быть возложена субсидиарная ответственность, а также правовые основания для их привлечения. В результате, к 2021 году сложилась положительная судебная практика, позволяющая привлекать к субсидиарной ответственности реальных контролирующих лиц должника и конечных бенефициаров, а не номинальных руководителей.
За счет введения нового механизма взыскания субсидиарной ответственности снизилось общее количество привлекаемых к ответственности лиц, то есть, установлены подходы, исключающие формальную подачу конкурсным управляющим и кредиторами заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности в каждой процедуре банкротства.
Истребование документов (информации) (ст. 93, 93.1 НК РФ)
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ)
Инвентаризация проводится с целью проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки.
Защита контролирующего лица должника (КДЛ), бенефициаров
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 28.12.2022, с изм. от 31.05.2023) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.04.2023)
Статья 61.10. Контролирующее должника лицо
(введена Федеральным законом от 29.07.2017 N 266-ФЗ)
1. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, в целях настоящего Федерального закона под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.
2. Возможность определять действия должника может достигаться:
1) в силу нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения;
2) в силу наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности, нормативном правовом акте либо ином специальном полномочии;
3) в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера, финансового директора должника либо лиц, указанных в подпункте 2 пункта 4 настоящей статьи, а также иной должности, предоставляющей возможность определять действия должника);
4) иным образом, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом.
3. Сокрытие должником, и (или) контролирующим должника лицом, и (или) иными заинтересованными по отношению к ним лицами признаков неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества не влияет на определение даты возникновения признаков банкротства для целей применения пункта 1 настоящей статьи.
4. Пока не доказано иное, предполагается, что лицо являлось контролирующим должника лицом, если это лицо:
1) являлось руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии;
2) имело право самостоятельно либо совместно с заинтересованными лицами распоряжаться пятьюдесятью и более процентами голосующих акций акционерного общества, или более чем половиной долей уставного капитала общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, или более чем половиной голосов в общем собрании участников юридического лица либо имело право назначать (избирать) руководителя должника;
3) извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения лиц, указанных в пункте 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.
5. Арбитражный суд может признать лицо контролирующим должника лицом по иным основаниям.
6. К контролирующим должника лицам не могут быть отнесены лица, если такое отнесение связано исключительно с прямым владением менее чем десятью процентами уставного капитала юридического лица и получением обычного дохода, связанного с этим владением.
(введена Федеральным законом от 29.07.2017 N 266-ФЗ)
1. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, в целях настоящего Федерального закона под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.
2. Возможность определять действия должника может достигаться:
1) в силу нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения;
2) в силу наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности, нормативном правовом акте либо ином специальном полномочии;
3) в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера, финансового директора должника либо лиц, указанных в подпункте 2 пункта 4 настоящей статьи, а также иной должности, предоставляющей возможность определять действия должника);
4) иным образом, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом.
3. Сокрытие должником, и (или) контролирующим должника лицом, и (или) иными заинтересованными по отношению к ним лицами признаков неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества не влияет на определение даты возникновения признаков банкротства для целей применения пункта 1 настоящей статьи.
4. Пока не доказано иное, предполагается, что лицо являлось контролирующим должника лицом, если это лицо:
1) являлось руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии;
2) имело право самостоятельно либо совместно с заинтересованными лицами распоряжаться пятьюдесятью и более процентами голосующих акций акционерного общества, или более чем половиной долей уставного капитала общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, или более чем половиной голосов в общем собрании участников юридического лица либо имело право назначать (избирать) руководителя должника;
3) извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения лиц, указанных в пункте 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.
5. Арбитражный суд может признать лицо контролирующим должника лицом по иным основаниям.
6. К контролирующим должника лицам не могут быть отнесены лица, если такое отнесение связано исключительно с прямым владением менее чем десятью процентами уставного капитала юридического лица и получением обычного дохода, связанного с этим владением.
Арестовали (заблокировали ) счета по Решениям ФНС, Следователей СК РФ или приставов
бесспорное взыскание указанных сумм (статьи 46 и 47 НК РФ)
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Требование об уплате задолженности - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС и направленном требование об уплате отражается в личном кабинете налогоплательщика.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Способы доставки: вручается лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика Приоритетным способом доставки является направление в электронной форме через ЛК налогоплательщика и по ТКС.
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Требование об уплате задолженности - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС и направленном требование об уплате отражается в личном кабинете налогоплательщика.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Способы доставки: вручается лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика Приоритетным способом доставки является направление в электронной форме через ЛК налогоплательщика и по ТКС.
ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ) НАХОДЯЩИХСЯ НА СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Решение о взыскании формируется в случае неисполнения требования об уплате, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате (пункт 4 статьи 46 НК РФ). Данное решение действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Начиная с 01.01.2023 на основании (пункта 1 статьи 48 НК РФ) в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате долга налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Решение о взыскании заполняется по форме (Приложение № 3 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
Взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности по форме (Приложение № 4 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@), в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре, поручений налоговых органов утверждён приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.
В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС, как в сторону увеличения, так и уменьшения, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Размещение в реестре информации об изменении суммы задолженности ФЛ подлежащей перечислению по поручению налогового органа осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта.
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (пункт 4 статьи 46 НК РФ).
Действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности в бюджет подлежит приостановлению после направления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании задолженности, и поступлении от него постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся в банке, приостановление действует до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (пункт 2 статьи 47 НК РФ).
Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании происходит 2 раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а при положительном либо нулевом сальдо единого налогового счета - в режиме реального времени (приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137@), данный порядок действует с 01.01.2023 по 31.12.2024 года.
Таким образом процедура взыскания за счет денежных средств налогоплательщика основана на обновлении информации в реестре решений о взыскании задолженности, что позволяет банкам оперативно отслеживать остаток отрицательного сальдо ЕНС подлежащего взысканию.
При недостаточности средств на рублевых расчетных (текущих) счетах, налоговый орган вправе взыскать налог с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах - со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика, путём направления в банк поручения по форме (Приложение № 1, Приложение № 2 к приказу ФНС России от 19.03.2019 № ММВ-7-8/144@), а также за счет электронных денежных средств по форме поручения (Приложение № 5 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
Не производится взыскание налога с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах), налоговый орган в праве дать банку поручение по форме (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@) на перечисление денежных средств по истечении срока действия депозитного договора с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика.
ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ОТРАЖЕННЫХ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОТКРЫТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о счетах взыскание задолженности производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика - организации.
С 01.01.2023 года бесспорное взыскание задолженности осуществляется без ограничения суммы долга.
Для этого налоговый орган в соответствии с приказом ФНС России от 27.05.2022 № ЕД-7-8/448@ направляет решений о взыскании по форме (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@) на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
В случае неисполнении решения о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, этот орган в течение десяти дней информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, на бумажном носителе или в электронной форме (Приложение к приказу Федерального Казначейства от 19.12.2022 №33н).
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ
Сообщить о необходимости снятия ограничений с расчетного счета, приостановленного за неуплату налоговой задолженности.
ПерейтиСервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы ЕНС»
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться рядом способов, одним из которых является приостановление операций по счетам.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в данном случае, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) в размере отрицательного сальдо ЕНС, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.
Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании происходит 2 раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а при положительном либо нулевом сальдо единого налогового счета - в режиме реального времени (приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137@), данный порядок действует с 01.01.2023 по 31.12.2024 года.
Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума, а также по платежам очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов.
В случае приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 ст. 76 НК РФ, и открытия банком этой организации и этим лицам счета и (или) предоставления банком этой организации права использовать новые корпоративные электронные средства платежа (персонифицированные электронные средства платежа) для переводов электронных денежных средств все расходные операции по вновь открытым счетам и (или) по переводу электронных денежных средств этой организации и этих лиц прекращаются банком со дня открытия соответствующего счета и (или) предоставления права использовать корпоративные электронные средства платежа (персонифицированные электронные средства платежа) до прекращения действия приостановления операций по счетам и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц в банках либо до отмены налоговым органом приостановления операций по счетам и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц в банках в соответствии с пунктами 9.1 и 9.3 ст. 76 НК РФ (пункт 12 статьи 76 НК РФ) (приказ ФНС России от 20.03.2015 № ММВ-7-8/117@).
ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ЮЛ И ИП
Недостаточно (отсутствуют) денежные средств (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика, лицевых счетах организации, либо его электронных денежных средств или отсутствии информации о счетах и (или) о реквизитах корпоративного электронного средства платежа - налоговый орган взыщет за счет имущества.
Постановление о взыскании за счет имущества формируется по форме (Приложение № 13 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:
либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;
либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;
либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;
либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.
При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (пункт 2 статьи 47 НК РФ).
Взыскание в данном случае производится на основании постановлений, вынесенных судебным приставом-исполнителем, взысканные денежные средства перечисляются по реквизитам, указанным в данных постановлениях, распределение денежных средств в пользу налогового органа (взыскателя) осуществляется судебным приставом-исполнителем (Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ФЛ
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ начиная с 01.01.2023 в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате долга налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Копия данного решения о взыскании в течение шести дней со дня принятия направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Если сумма долга, указанная в требование о взыскании задолженности, превысила 10 тыс. руб. налоговый орган вправе обратиться в суд в течении 6 месяцев со дня срока, указанного для добровольного исполнения требования о взыскании задолженности. подробнее о сроках взыскания здесь (здесь делается ссылка на пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ (СТАТЬЯ 45 НК РФ)
Взыскание налога в судебном порядке производится:
в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, с лиц, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ;
с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;
с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ - В СЛУЧАЕ ПРОПУСКА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СРОКА НА БЕССПОРНОЕ ВЗЫСКАНИЕ УКАЗАННЫХ СУММ
Налоговый орган пропустил срок на бесспорное взыскание?
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Задолженность, по которой пропущены сроки взыскания не учитываются в сальдо ЕНС подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
В случае пропуска срока на принятие решения о взыскании, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
В случае пропуска срока на размещение Постановления о взыскании задолженности, в реестре решений о взыскании, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 статьи 47 НК РФ.
Ситуации в ходе проверок ФНС
Допрос (ст. 90 НК РФ)
В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок проводится допрос свидетеля, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Выемка (ст. 94 НК РФ)
Выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства.
Вызов в качестве свидетеля (ст. 90 НК РФ)
Налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Налоговая реконструкция как инструмент снижения налоговых доначислений
По результатам проводимых налоговых проверок налоговым органом нередко устанавливаются применение налогоплательщиком незаконных схем получения налоговой выгоды, например: схемы дробления бизнеса, взаимоотношения с «техническими» организациями и др. Результатом установления таких нарушений является доначисление значительных сумм налогов, пеней, штрафов, которые для многих представителей бизнеса становятся непосильными.
Однако существует законная и реальная возможность существенно снизить размер налоговых доначислений, прибегнув к налоговой реконструкции.
Налоговая реконструкция - это способ расчета сумм доначислений по налогам исходя из их реального экономического смысла. То есть по сделке, по которой произошло злоупотребление или искажение фактов хозяйственной деятельности, доначисления рассчитываются с учетом реально понесенных налогоплательщиком расходов и вычетов НДС, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
Так, например, если налоговым органом в цепочке контрагентов выявлены «технические» компании, то по таким сделкам налоговым органом вычеты по НДС не подтверждаются, а понесенные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Применение налоговой реконструкции позволяет признать необоснованной налоговой выгодой только ту часть расходов, которая учтена при исчислении налога на прибыль организации, и применении налоговых вычетов по НДС, которая приходится на «технические» компании. В результате существенно снижается размер доначислений по НДС и налогу на прибыль организаций, и, соответственно, размер штрафов и пени.
В каких случаях налоговым органом может быть проведена налоговая реконструкция, а также условия её проведения подробно изложены в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
Обращаем внимание на то, что налоговая реконструкция проводится при представлении налогоплательщиком соответствующих документов и пояснений, которые могут быть представлены как в ходе проведения налоговой проверки, что является самым предпочтительным вариантом, так и при апелляционном обжаловании решения налогового органа.
Однако существует законная и реальная возможность существенно снизить размер налоговых доначислений, прибегнув к налоговой реконструкции.
Налоговая реконструкция - это способ расчета сумм доначислений по налогам исходя из их реального экономического смысла. То есть по сделке, по которой произошло злоупотребление или искажение фактов хозяйственной деятельности, доначисления рассчитываются с учетом реально понесенных налогоплательщиком расходов и вычетов НДС, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
Так, например, если налоговым органом в цепочке контрагентов выявлены «технические» компании, то по таким сделкам налоговым органом вычеты по НДС не подтверждаются, а понесенные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Применение налоговой реконструкции позволяет признать необоснованной налоговой выгодой только ту часть расходов, которая учтена при исчислении налога на прибыль организации, и применении налоговых вычетов по НДС, которая приходится на «технические» компании. В результате существенно снижается размер доначислений по НДС и налогу на прибыль организаций, и, соответственно, размер штрафов и пени.
В каких случаях налоговым органом может быть проведена налоговая реконструкция, а также условия её проведения подробно изложены в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».
Обращаем внимание на то, что налоговая реконструкция проводится при представлении налогоплательщиком соответствующих документов и пояснений, которые могут быть представлены как в ходе проведения налоговой проверки, что является самым предпочтительным вариантом, так и при апелляционном обжаловании решения налогового органа.
Осмотр (ст. 91, 92 НК РФ)
Налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.
Обвиняют в том , что цель совершения сделки (операции) является неуплата налога
Защита обоснованности и реальности деловых решений ( сделок, операций) в налоговых спорах
Реструктуризация налогового долга
Реструктуризация является разновидностью рассрочки по уплате налога, которая в соответствии со ст. 64 НК РФ представляет собой изменение срока уплаты налога.
Порядок исполнения обязанности по уплате оставшейся суммы задолженности при досрочном прекращении действия рассрочки регламентирован статьей 68 НК РФ. Следовательно, этот же порядок применим и в случае прекращения реструктуризации.
Порядок исполнения обязанности по уплате оставшейся суммы задолженности при досрочном прекращении действия рассрочки регламентирован статьей 68 НК РФ. Следовательно, этот же порядок применим и в случае прекращения реструктуризации.
Привлекают к субсидиарной ответственности
Главная цель законодательства о банкротстве состоит в максимальном удовлетворении требований кредиторов, при этом одним из механизмов восстановления прав кредиторов должника по возмещению задолженности является привлечение контролирующих лиц, а также конечных бенефициаров должника к субсидиарной ответственности.
Субсидиарная ответственность – это правовой механизм, при котором долги юридического лица законно перекладывают на физическое лицо – контролирующее должника лицо. Такой долг впоследствии будет невозможно списать через личное банкротство, он передается по наследству после смерти руководителя/учредителя компании. Уклонение от погашения такого долга, соответственно, может послужить основанием для возбуждения уголовного дела.
В 2017 году в Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Закон о банкротстве) была введена отдельная глава III.2, усилившая ответственность недобросовестных управленцев за долги, возникшие по их вине.
Помимо этого были приняты еще два важных документа, разъясняющих положения новой главы III.2 Закона о банкротстве и особенности ее применения на практике:
- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»;
- письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@ «О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ».
Принятые новеллы в законодательстве о банкротстве по вопросам привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности расширили круг лиц, на которых может быть возложена субсидиарная ответственность, а также правовые основания для их привлечения. В результате, к 2021 году сложилась положительная судебная практика, позволяющая привлекать к субсидиарной ответственности реальных контролирующих лиц должника и конечных бенефициаров, а не номинальных руководителей.
За счет введения нового механизма взыскания субсидиарной ответственности снизилось общее количество привлекаемых к ответственности лиц, то есть, установлены подходы, исключающие формальную подачу конкурсным управляющим и кредиторами заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности в каждой процедуре банкротства.
Субсидиарная ответственность – это правовой механизм, при котором долги юридического лица законно перекладывают на физическое лицо – контролирующее должника лицо. Такой долг впоследствии будет невозможно списать через личное банкротство, он передается по наследству после смерти руководителя/учредителя компании. Уклонение от погашения такого долга, соответственно, может послужить основанием для возбуждения уголовного дела.
В 2017 году в Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Закон о банкротстве) была введена отдельная глава III.2, усилившая ответственность недобросовестных управленцев за долги, возникшие по их вине.
Помимо этого были приняты еще два важных документа, разъясняющих положения новой главы III.2 Закона о банкротстве и особенности ее применения на практике:
- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве»;
- письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@ «О применении налоговыми органами положений главы III.2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ».
Принятые новеллы в законодательстве о банкротстве по вопросам привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности расширили круг лиц, на которых может быть возложена субсидиарная ответственность, а также правовые основания для их привлечения. В результате, к 2021 году сложилась положительная судебная практика, позволяющая привлекать к субсидиарной ответственности реальных контролирующих лиц должника и конечных бенефициаров, а не номинальных руководителей.
За счет введения нового механизма взыскания субсидиарной ответственности снизилось общее количество привлекаемых к ответственности лиц, то есть, установлены подходы, исключающие формальную подачу конкурсным управляющим и кредиторами заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности в каждой процедуре банкротства.
Истребование документов (информации) (ст. 93, 93.1 НК РФ)
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ)
Инвентаризация проводится с целью проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки.
Защита контролирующего лица должника (КДЛ), бенефициаров
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 28.12.2022, с изм. от 31.05.2023) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.04.2023)
Статья 61.10. Контролирующее должника лицо
(введена Федеральным законом от 29.07.2017 N 266-ФЗ)
1. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, в целях настоящего Федерального закона под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.
2. Возможность определять действия должника может достигаться:
1) в силу нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения;
2) в силу наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности, нормативном правовом акте либо ином специальном полномочии;
3) в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера, финансового директора должника либо лиц, указанных в подпункте 2 пункта 4 настоящей статьи, а также иной должности, предоставляющей возможность определять действия должника);
4) иным образом, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом.
3. Сокрытие должником, и (или) контролирующим должника лицом, и (или) иными заинтересованными по отношению к ним лицами признаков неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества не влияет на определение даты возникновения признаков банкротства для целей применения пункта 1 настоящей статьи.
4. Пока не доказано иное, предполагается, что лицо являлось контролирующим должника лицом, если это лицо:
1) являлось руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии;
2) имело право самостоятельно либо совместно с заинтересованными лицами распоряжаться пятьюдесятью и более процентами голосующих акций акционерного общества, или более чем половиной долей уставного капитала общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, или более чем половиной голосов в общем собрании участников юридического лица либо имело право назначать (избирать) руководителя должника;
3) извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения лиц, указанных в пункте 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.
5. Арбитражный суд может признать лицо контролирующим должника лицом по иным основаниям.
6. К контролирующим должника лицам не могут быть отнесены лица, если такое отнесение связано исключительно с прямым владением менее чем десятью процентами уставного капитала юридического лица и получением обычного дохода, связанного с этим владением.
(введена Федеральным законом от 29.07.2017 N 266-ФЗ)
1. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, в целях настоящего Федерального закона под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.
2. Возможность определять действия должника может достигаться:
1) в силу нахождения с должником (руководителем или членами органов управления должника) в отношениях родства или свойства, должностного положения;
2) в силу наличия полномочий совершать сделки от имени должника, основанных на доверенности, нормативном правовом акте либо ином специальном полномочии;
3) в силу должностного положения (в частности, замещения должности главного бухгалтера, финансового директора должника либо лиц, указанных в подпункте 2 пункта 4 настоящей статьи, а также иной должности, предоставляющей возможность определять действия должника);
4) иным образом, в том числе путем принуждения руководителя или членов органов управления должника либо оказания определяющего влияния на руководителя или членов органов управления должника иным образом.
3. Сокрытие должником, и (или) контролирующим должника лицом, и (или) иными заинтересованными по отношению к ним лицами признаков неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества не влияет на определение даты возникновения признаков банкротства для целей применения пункта 1 настоящей статьи.
4. Пока не доказано иное, предполагается, что лицо являлось контролирующим должника лицом, если это лицо:
1) являлось руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии;
2) имело право самостоятельно либо совместно с заинтересованными лицами распоряжаться пятьюдесятью и более процентами голосующих акций акционерного общества, или более чем половиной долей уставного капитала общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, или более чем половиной голосов в общем собрании участников юридического лица либо имело право назначать (избирать) руководителя должника;
3) извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения лиц, указанных в пункте 1 статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.
5. Арбитражный суд может признать лицо контролирующим должника лицом по иным основаниям.
6. К контролирующим должника лицам не могут быть отнесены лица, если такое отнесение связано исключительно с прямым владением менее чем десятью процентами уставного капитала юридического лица и получением обычного дохода, связанного с этим владением.
Арестовали (заблокировали ) счета по Решениям ФНС, Следователей СК РФ или приставов
бесспорное взыскание указанных сумм (статьи 46 и 47 НК РФ)
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Требование об уплате задолженности - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС и направленном требование об уплате отражается в личном кабинете налогоплательщика.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Способы доставки: вручается лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика Приоритетным способом доставки является направление в электронной форме через ЛК налогоплательщика и по ТКС.
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Требование об уплате задолженности - извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС и направленном требование об уплате отражается в личном кабинете налогоплательщика.
Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
В случае, если сумма отрицательного сальдо составляет менее 3000 рублей - не позднее одного года со дня формирования соответствующего сальдо.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Срок исполнения 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Способы доставки: вручается лично под расписку, направляется по почте заказным письмом, передается в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика Приоритетным способом доставки является направление в электронной форме через ЛК налогоплательщика и по ТКС.
ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ) НАХОДЯЩИХСЯ НА СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Решение о взыскании формируется в случае неисполнения требования об уплате, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате (пункт 4 статьи 46 НК РФ). Данное решение действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Начиная с 01.01.2023 на основании (пункта 1 статьи 48 НК РФ) в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате долга налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Решение о взыскании заполняется по форме (Приложение № 3 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
Взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности по форме (Приложение № 4 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@), в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.
Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре, поручений налоговых органов утверждён приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.
В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС, как в сторону увеличения, так и уменьшения, в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Размещение в реестре информации об изменении суммы задолженности ФЛ подлежащей перечислению по поручению налогового органа осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта.
Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (пункт 4 статьи 46 НК РФ).
Действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности в бюджет подлежит приостановлению после направления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании задолженности, и поступлении от него постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся в банке, приостановление действует до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (пункт 2 статьи 47 НК РФ).
Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании происходит 2 раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а при положительном либо нулевом сальдо единого налогового счета - в режиме реального времени (приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137@), данный порядок действует с 01.01.2023 по 31.12.2024 года.
Таким образом процедура взыскания за счет денежных средств налогоплательщика основана на обновлении информации в реестре решений о взыскании задолженности, что позволяет банкам оперативно отслеживать остаток отрицательного сальдо ЕНС подлежащего взысканию.
При недостаточности средств на рублевых расчетных (текущих) счетах, налоговый орган вправе взыскать налог с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах - со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика, путём направления в банк поручения по форме (Приложение № 1, Приложение № 2 к приказу ФНС России от 19.03.2019 № ММВ-7-8/144@), а также за счет электронных денежных средств по форме поручения (Приложение № 5 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
Не производится взыскание налога с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора (договора банковского вклада в драгоценных металлах), налоговый орган в праве дать банку поручение по форме (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@) на перечисление денежных средств по истечении срока действия депозитного договора с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика.
ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ОТРАЖЕННЫХ НА ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОТКРЫТЫХ В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о счетах взыскание задолженности производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика - организации.
С 01.01.2023 года бесспорное взыскание задолженности осуществляется без ограничения суммы долга.
Для этого налоговый орган в соответствии с приказом ФНС России от 27.05.2022 № ЕД-7-8/448@ направляет решений о взыскании по форме (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@) на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
В случае неисполнении решения о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, этот орган в течение десяти дней информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, на бумажном носителе или в электронной форме (Приложение к приказу Федерального Казначейства от 19.12.2022 №33н).
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ
Сообщить о необходимости снятия ограничений с расчетного счета, приостановленного за неуплату налоговой задолженности.
ПерейтиСервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы ЕНС»
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться рядом способов, одним из которых является приостановление операций по счетам.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в данном случае, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) в размере отрицательного сальдо ЕНС, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.
Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании происходит 2 раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а при положительном либо нулевом сальдо единого налогового счета - в режиме реального времени (приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1137@), данный порядок действует с 01.01.2023 по 31.12.2024 года.
Не подлежат приостановлению операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума, а также по платежам очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов.
В случае приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 ст. 76 НК РФ, и открытия банком этой организации и этим лицам счета и (или) предоставления банком этой организации права использовать новые корпоративные электронные средства платежа (персонифицированные электронные средства платежа) для переводов электронных денежных средств все расходные операции по вновь открытым счетам и (или) по переводу электронных денежных средств этой организации и этих лиц прекращаются банком со дня открытия соответствующего счета и (или) предоставления права использовать корпоративные электронные средства платежа (персонифицированные электронные средства платежа) до прекращения действия приостановления операций по счетам и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц в банках либо до отмены налоговым органом приостановления операций по счетам и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц в банках в соответствии с пунктами 9.1 и 9.3 ст. 76 НК РФ (пункт 12 статьи 76 НК РФ) (приказ ФНС России от 20.03.2015 № ММВ-7-8/117@).
ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ЮЛ И ИП
Недостаточно (отсутствуют) денежные средств (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика, лицевых счетах организации, либо его электронных денежных средств или отсутствии информации о счетах и (или) о реквизитах корпоративного электронного средства платежа - налоговый орган взыщет за счет имущества.
Постановление о взыскании за счет имущества формируется по форме (Приложение № 13 к приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:
либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;
либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;
либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;
либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.
При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (пункт 2 статьи 47 НК РФ).
Взыскание в данном случае производится на основании постановлений, вынесенных судебным приставом-исполнителем, взысканные денежные средства перечисляются по реквизитам, указанным в данных постановлениях, распределение денежных средств в пользу налогового органа (взыскателя) осуществляется судебным приставом-исполнителем (Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
ВЗЫСКАНИЕ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА ФЛ
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ начиная с 01.01.2023 в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем или утратившим статус индивидуального предпринимателя, в установленный срок обязанности по уплате долга налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Копия данного решения о взыскании в течение шести дней со дня принятия направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Если сумма долга, указанная в требование о взыскании задолженности, превысила 10 тыс. руб. налоговый орган вправе обратиться в суд в течении 6 месяцев со дня срока, указанного для добровольного исполнения требования о взыскании задолженности. подробнее о сроках взыскания здесь (здесь делается ссылка на пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ (СТАТЬЯ 45 НК РФ)
Взыскание налога в судебном порядке производится:
в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, с лиц, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ;
с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика;
с организации или ИП, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ - В СЛУЧАЕ ПРОПУСКА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ СРОКА НА БЕССПОРНОЕ ВЗЫСКАНИЕ УКАЗАННЫХ СУММ
Налоговый орган пропустил срок на бесспорное взыскание?
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Задолженность, по которой пропущены сроки взыскания не учитываются в сальдо ЕНС подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
В случае пропуска срока на принятие решения о взыскании, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
В случае пропуска срока на размещение Постановления о взыскании задолженности, в реестре решений о взыскании, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 статьи 47 НК РФ.
НАШ ОПЫТ-обжалование более 400 налоговых проверок, вот лишь некоторые из них.
НАШ ОПЫТ-обжалование более 400 налоговых проверок, вот лишь некоторые из них
ГУП «Брянсккоммунэнерго»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выезной налоговой проверки . Отменено Решение на сумму 342 млн. руб
ГБУ "Жилищник района Хорошево-Мневники"
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выезной налоговой проверки . Снижены суммы претензий на 415 млн.рублей
ГУП «ЖКХ Республики Саха (Якутия)»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выезной налоговой проверки . Отменено Решение на сумму 156 млн. руб
ГУП ЖКХ РС(Я), Якутск
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Снижены суммы претензий на160 млн. руб
ОАО «УК Городская»
налоговая практика
Уменьшены претензии налогового органа по акту выездной налоговойо проверки на 32 млн. рублей.
МУП г. Хабаровска «Водоканал»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Отменено Решение на сумму 73 млн. руб
КГУП «Приморский водоканал»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Снижены суммы претензий на 48 млн.рублей
ООО «УК Северный округ» г. Хабаровск
налоговая практика
оспаривание акта выездной налоговогой проверки , снижена сумма по акту на 6 млн. рублей.
УМУП «Ульяновскводоканал»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Снижены суммы претензий на 12 млн.рублей
ООО «Азия Транс Проекты» г Южно-Сахалинск
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Снижены суммы претензий на 18 млн.рублей
УМУП УК ЖКХ Железнодорожного района «Южное»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Отменено Решение на сумму13,4 млн. руб
УМУП ЖКХ Засвияжского района «Засвияжье-2»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Отменено Решение на сумму 30 млн. руб
УМУП ЖКХ «Заволжский»
(г. Ульяновск)
налоговая практика
Оспаривание решений по результатам налоговой проверки . Частично оменено Решение на сумму 5 млн. руб
ООО «Квадрат-Строй Сервис»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Отменено Решение на сумму 10.5 млн. руб
ОАО «Новороссийская управляющая компания»
налоговая практика
Оспаривание решений ИФНС по результатам выездной налоговой проверки . Отменено Решение на сумму 31 млн. руб
CRM-форма появится здесь